Двойное налогообложение; налогооблагаемый доход подлежит налогообложению более чем в одной стране, один и тот же доход облагается налогом как в стране, где он получен, так и в стране, где получатель дохода является «резидентом». Другими словами; Это ситуация, когда два или более государства хотят обложить налогом одного и того же налогоплательщика в один и тот же период и в отношении одного и того же субъекта.
Название налоговой проблемы между страной, которая хочет облагать налогом доходы иностранцев в пределах своих границ, и другой страной, которая хочет облагать налогом доходы людей, живущих в своей стране, которая генерирует доход в других странах, возникает как двойное налогообложение проблема.
Из-за того, что каждая страна имеет различное законодательство в соответствии со своим собственным, большое двойное налогообложение сегодня является проблемой. В частности, проблема двойного налогообложения возникает, когда ответственность не может быть полностью определена и создает некоторые последствия.
Турция подписала первое Соглашение об избежании двойного налогообложения с Австрией 03.11.1970 в Вене. Страны с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения: Австрия, Норвегия, Южная Корея, Иордания, Тунис, Румыния, Голландия, Пакистан, Англия, Финляндия, Турецкая Республика Северного Кипра, Франция, Германия, Швеция, Бельгия, Дания, Казахстан, Македония, Албания. , Алжир, Монголия, Индия, Малайзия, Египет, Китайская Народная Республика, Польша, Туркменистан, Азербайджан, Болгария, Узбекистан, Соединенные Штаты Америки, Беларусь, Украина, Израиль, Словакия, Кувейт, Россия, Индонезия, Литва, Хорватия, Молдова , Сингапур, Кыргызстан, Таджикистан, Чехия, Испания, Бангладеш, Латвия, Словения, Греция, Сирия, Таиланд, Судан, Люксембург, Эстония, Иран, Марокко, Ливан, ЮАР, Португалия, Сербия-Черногория, Эфиопия, Бахрейн , Катар, Босния и Герцеговина, Саудовская Аравия, Грузия, Оман, Йемен, Ирландия, Новая Зеландия, Канада, Швейцария, Бразилия, Австралия, Мальта, Мексика, Косово, Филиппины, Вьетнам, Гамбия и Руанда.
Принципы, учитываемые при заключении соглашений об избежании двойного налогообложения:
- Принцип резидентства: доход резидента принимающей страны во всех других странах облагается налогом одинаково, независимо от источника, из которого он получен. Другими словами, доход человека во всем мире; Он собирается и облагается налогом в стране проживания.
- Принцип ресурса: Согласно этому принципу; Рассматривается не страна проживания физических лиц, а откуда получен доход. Например; В Германии иностранные налогоплательщики облагаются налогом только в Германии на свой доход из Германии.
- Принцип гражданства: в соответствии с этим принципом лицо, связанное со страной узами гражданства, платит налоги этой стране. «Принцип гражданства», который не является самостоятельным принципом налогообложения, обычно может упоминаться в соглашениях между странами с большим экономическим потенциалом и другими странами. В турецкой налоговой системе налоговые органы определяются как по принципу гражданства, так и по принципу резидентства, как указано в 3-й статье Системы Подоходного Налога.
Национальные и международные методы избежания двойного налогообложения
Национальные методы
В различные налоговые законы были внесены положения, направленные на предотвращение или устранение двойного налогообложения. В этом контексте используются следующие методы для избежания двойного налогообложения;
- Метод дисконтирования (дисконтирование от базы): при методе вычета налог, уплачиваемый в зарубежных странах, вычитается из рассчитанной налоговой базы, в то время как расчет налога производится в стране, которая обычно основана на подоходном налоге и налоге на богатство. Соответственно, собираются внутренние и международные доходы; Оставшаяся сумма облагается налогом путем вычета налогов, уплаченных в иностранном государстве, из налоговой базы.
- Метод зачета (налоговая скидка):в этом методе; Страна на основе резидентства при налогообложении рассчитывает налог на все доходы, полученные в стране и за рубежом, и принимает вычет аналогичных налогов, уплаченных в зарубежных странах, из общей суммы рассчитанного налога. Чем выше вклад иностранного дохода в общий доход, задекларированный в Турции, тем выше сумма, подлежащая вычету из исчисленного налога. В соответствии со статьей 123 Закона о Подоходном Налоге и статьей 33 KVK можно вычитать налоги, уплаченные за границей, в Турции.
- Метод исключения: страна, которая хочет избежать двойного налогообложения, исключает субъекты, которые облагаются налогом в других странах. Для этого ему не нужно заключать соглашение с другими странами, он может избежать двойного налогообложения, освобождая элементы, облагаемые налогом в стране происхождения, от налога с помощью правил, которые он устанавливает в своем собственном законодательстве.
Международные методы Одним из способов предотвращения двойного налогообложения является заключение международных соглашени Соглашения, направленные на избежание двойного налогообложения, в основном заключаются в отношении подоходного налога и налога на богатство.
Можно перечислить элементы дохода, включенные в соглашения об избежании двойного налогообложения, следующим образом;
- Доходы от недвижимого имущества,
- Коммерческий доход,
- Доходы от международных перевозок,
- Дивидендный доход,
- Процентный доход,
- Нематериальные права,
- Доходы от прироста капитала,
- Доход от самозанятости,
- Доход от заработной платы,
- Доходы членов совета директоров компании,
- Доходы артистов и спортсменов,
- Пенсии работников частного сектора,
- Заработная плата и пенсии государственных служащих,
- Доход, полученный учителями и учениками,
- Другие доходы,
Элементы дохода обрабатываются отдельно в соглашениях, и налоговый орган остается за «страной проживания» или «страной источника, из которой получен доход», в зависимости от ситуации, а иногда он делится между обеими странами. Где налогообложение производится в обоих штатах; налог, уплаченный в другом штате, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода; Он вычитается или освобождается в соответствии с положениями договора, направленного на избежание двойного налогообложения в государстве проживания.
